01
财务报表审计报告概况
注:
02
2023年度“无法表示意见”财务报表审计报告基本情况
(一)板块分布
(二)行业分布
(三)地域分布
(四)审计机构
(五)利润
(六)营业收入
(七)归属于上市公司股东的净资产
(八)近三年财务报表审计报告类型情况
(九)内部控制审计意见
03
哪些情形会被出具“无法表示意见”财务报表审计报告?
根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第十条、第十一条及第十四条的规定,注册会计师应当发表“无法表示意见”的情形如下:
导致发表非无保留意见
的事项的性质 |
相关事项的错报或未发现的错报(如存在)
对财务报表产生或可能产生的影响是否具有广泛性 |
|
重大
但不具有广泛性 |
重大且具有广泛性 |
|
财务报表存在重大错报(已对相关事项获取充分、适当的审计证据) |
保留意见 |
否定意见 |
无法对相关事项获取充分、适当的审计证据(不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论) |
保留意见 |
无法表示意见 |
【精彩回顾】
04
2023年度“无法表示意见”财务报表审计报告的主要事项
(一)往来款项的可收回性、交易真实性及商业合理性
(二)持续经营能力
(三)立案调查结果存在重大不确定性
(四)审计范围受限
1. 函证受限
2. 子公司审计范围受限
3. 实物资产审计受限
4. 收入成本审计受限
(五)关联方非经营性资金占用
(六)或有事项
(七)资产减值
(八)收入确认
(九)其他
【精彩回顾】
附:
2023年度“无法表示意见”财务报表审计报告汇总
|
“形成无法发表意见的基础”主要事项 |
600070 ZJFR |
1. 应收款项的性质、可收回性和与之相关的交易的真实性、会计处理的合规性以及坏账准备计提的充分性、准确性
2. 关联方占用资金的可收回性,以及是否存在其他未经披露的关联方占用资金情形
3. 行政处罚事项 |
600112 TCKG |
1. 持续经营能力存在重大不确定性
2. 中国证监会立案调查的影响
3. 关联方非经营性资金占用的完整性 |
600165 NKSW |
1. 与持续经营相关的重大不确定性
2. 无法判断月桂二酸项目相关资产、负债列报的准确性
3. 无法确定预付技术所有权款项的计价及列报是否恰当 |
600289 YYXT |
1. 控股股东股权回购事项
2. 控股股东非经营性资金占用事项 |
600306 SYC |
交易准确性、商业合理性 |
600387 HYNY |
1. 向境外供应商支付的采购款的可收回性,计提的信用减值损失的充分性;
2. 控股股东资金占用 |
600647 TDCY |
无法判断购买日的数据及其对公司的营业收入、应收账款和合同资产账面价值的影响,累计计提的信用减值损失和资产减值损失的充分性和准确性。 |
600766 YCHJ |
1. 中国证监会立案调查
2. 酒水业务的商业合理性
3. 煤炭及建材贸易业务收入按总额法或净额法判断的不确定性 |
600804 PBS |
1. 持续经营能力重大不确定性
2. 重大投资事项未按规定进行审批及披露
3. 行政处罚及行政监管事项
4. 或有事项
5. 函证程序受限 |
600823 SMJT |
1. 与持续经营相关的重大不确定性
2. 房地产项目的资产减值准备或公允价值计量的重大不确定性
3. 或有事项对财务报表影响的重大不确定性 |
600836 SHYL |
1. 无法获取充分、适当的审计证据
2. 证监会立案调查事项 |
603003 LYGF |
资金的性质和可回收性;实际控制人及其关联方资金占用的其他情形 |
603559 ZTGM |
1. 持续经营
2. 审计范围受限
3. 或有事项 |
603608 TCSS |
股权转让交易的商业实质及商业理由以及上述其他非流动金融资产的公允价值评估的准确性,关联交易披露的完整性及准确性 |
000023 STD |
1. 中国证监会立案调查
2. 非经营性资金占用情况
3. 持续经营 |
000506 ZRZY |
资产置换和股东变更两项交易的商业实质 |
000584 HGZN |
1. 长期股权投资
2. 营业收入、营业成本、存货、合同资产、应收账款等科目金额的正确性 |
000996 ZGZQ |
长期股权投资及投资收益的确认 |
002087 XYFZ |
1. 与持续经营相关的重大不确定性
2. 财务相关内控失效
3. 审计范围受限
4. 中国证监会立案调查 |
002288 CHKJ |
1. 往来款项的商业实质及其合理性以及可回收性
2. 存货盘亏
3. 立案调查
4. 持续经营能力 |
002325 HTGF |
1. 持续经营
2. 诉讼事项对财务报表的影响
3. 货币资金审计受限
4. 函证受限 |
002433 TAT |
1. 2022年度财务报表无法表示审计意见涉及的持续经营能力存在重大不确定性的影响尚未消除
2. 2022年度财务报表无法表示意见涉及的控股股东非经营性占用资金的影响未消除
3. 无法确定对资产负债表部分报表项目期初数及其减值损失对本年度当期损益的影响 |
002621 MJM |
1. 商誉、使用寿命不确定的特许经营权减值测试
2. 转让合并范围内子公司股权的相关交易
3. 重大资产重组业绩补偿
4. 与持续经营相关的重大不确定性 |
002699 MSWH |
1. 关联方违规占用资金事项
2. 对前期大额划转资金并全额计提坏账事项
3. 中国证监会立案调查事项 |
300020 YJJS |
1. 涉及大额资金往来的事项
2. 成本费用的准确性和完整性 |
300108 JYKG |
持续经营能力存在重大不确定性 |
300262 BASW |
1. 与持续经营能力相关的重大不确定性
2. 诉讼及预计负债的影响
3. 资产减值准备的充分性、准确性
4. 递延所得税资产可转回性
5. 境外子公司 |
300495 MSST |
1. 审计范围受限
2. 营业收入确认及计量的准确性和合理性 |
300799 ZJKJ |
1. 应收账款账面价值的可回收性
2. 中国证监会立案调查 |